Vergi Mükelleflerinin Dikkatine!

Bilecik Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası Başkanı Ertuğrul Açıkgöz geçtiğimiz günlerde resmi gazete yayınlanan kararların ardından ilgili kanunlara dair açıklamalarda bulundu.

Bilecik SMMMO'dan yapılan açıklamada şu ifadelere yer verildi:

"02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı resmi gazete’de yayımlanan Vergi kanunları ile bazı kanunlarda ve 375 sayılı kanun hükmünde kararnamede değişiklik yapılmasına dair kanunun 11.maddesinde düzenlenen Fiş, fatura vs. düzenlemeyenler ve almayanlara uygulanacak özel usulsüzlük cezaları ve 13.maddesine eklenen vergi mükelleflerinin mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatlarda başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılan banka, finans kurumları, ptt ve kredi kartı ödemelerinde uygulanacak özel usulsüzlük cezaları hakkında açıklama yaptı.

Umut AYDIN: Vergi mükellefinin müşterisine fiş, fatura vs. düzenlememe ve müşterinin fiş, fatura almaması durumunda uygulanacak cezalar:

Vergi mükellefi müşterisine fiş, fatura vs. düzenlememesi durumunda;

1.tespitte 10.000.-TL

2.tespitte 20.000.-TL

3.tespitte 30.000.-TL

4.tespitte 40.000.-TL

5.tespitte 50.000.-TL

6.ve sonraki her tespitte 100.000.-TL ceza ödeyecek.

Fiş, Fatura vs. almadığı tespit edilen müşteriler 5.000.-TL ceza ödeyecek.

Umut AYDIN: 02.08.2024 tarih ve 32620 sayılı resmi gazete’de yayımlanan VERGİ KANUNLARI İLE BAZI KANUNLARDA VE 375 SAYILI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN’ un 13.maddesine aşağıdaki fıkra eklenerek Vergi Mükelleflerinin mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatlarda başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılan banka, finans kurumları, ptt ve kredi kartı ödemelerinde uygulanacak özel usulsüzlük cezaları belirtilmiştir.

Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

MADDE:13

c) Dördüncü fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.

“Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10’u nispetinde, mal teslimi veya hizmet ifasını yapanlar ile adına ve/veya hesabına ödeme yapılanlara ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz. Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon Türk lirasını geçemez.

23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç olmak üzere kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve kendi adına kayıtlı olan bu sistemleri veya cihazları kullandıranlara ayrı ayrı her bir işlem için bu maddeye göre tatbik olunan özel usulsüzlük cezasının üç katı uygulanır. Şu kadar ki, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon Türk lirasını geçemez.

Yukarıda belirtilen maddeler uyarınca:

1- Havale veya kredi kartı sahibi ile fatura aynı kişi ya da kurumlara düzenlenecektir.

2- Mal alımlarında veya ödemelerinde başkasına ait kart veya hesabın kullanımının önüne geçilmiştir.

3- Müşteri kartının borçlu firmaya ödeme olarak kullanılmasının önüne geçilmiştir.

4- Aksi durumda ödeme tutarlarının %10’u nispetinde her iki tarafa 20.000.-TL’den az olmamak üzere her tespitte ayrı ceza uygulanacaktır.

Bu hususlarda vergi mükellefleri ve müşterilerinin cezai işlemlere maruz kalmamaları için gerekli özeni göstermelerini temenni ederiz.

Gelir Dairesi Başkanlığı'nın 06.08.2024 Tarihli Kredi Kartı ve Banka Kartı İle Yapılan Ödemelere İlişkin Açıklaması

7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine eklenen altıncı fıkrada, 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç, mükelleflerin mal satışı veya hizmet ifası için yaptıkları tahsilatları, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapmaları durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve cihazları kullandıranlara ayrı ayrı her bir işlem için 3 kat özel usulsüzlük cezası kesilmesi ve bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının 20 milyon Türk lirasını geçemeyeceği hükme bağlanmıştır.

Söz konusu fıkranın uygulanmasına yönelik kamuoyuna yansıyan tereddütlerin giderilmesi amacıyla aşağıdaki açıklamaların yapılması gerekli görülmüştür.

Yapılan düzenlemeyle, mal teslimi veya hizmet ifaları için kredi kartı, banka kartı gibi ödeme aracı olarak kullanılan kartlar aracılığıyla yapılan tahsilatları, başka mükelleflerin veya mükellef olmayanların elektronik cihazları/sistemleri (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapanlara ve bu elektronik cihazları/sistemleri kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilmek suretiyle bu husustaki kayıt dışı işlemlerin önlenmesi amaçlanmaktadır.

Söz konusu düzenlemeyi müteakip, mükelleflerin bir banka tarafından kendilerine tahsis edilen fiziki ya da sanal POS cihazını bayii, alt bayii ve benzeri ilişki kapsamında aralarındaki sözleşmeye istinaden başka işyerlerine kullandırmaları durumunda cezaya muhatap olup olmayacakları hususunda tereddüte düştükleri anlaşılmaktadır.

Mükelleflerin bankacılık mevzuatı gereğince, bankalar tarafından kendilerine tahsis edilen fiziki POS cihazını ve/veya sanal POS’u bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında aralarındaki sözleşmeye istinaden alt işyerlerine söz konusu mevzuatta yer alan düzenlemelere uygun olarak kullandırmaları söz konusu olabilmektedir.

Buna göre, bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında gerek kendisine tahsis edilen POS cihazını kullandıran gerekse bu cihazlar vasıtasıyla teslim ettikleri mal ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarını yapan mükelleflerin, 213 sayılı Kanunda yer alan hükümler gereğince belge düzenleme, hasılatları kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeleri şartıyla bahse konu mevzuatta öngörüldüğü şekilde hareket edebilmeleri mümkün bulunmaktadır.

Diğer taraftan, 213 sayılı Kanunda yapılan bahse konu düzenlemeye ilişkin olarak Bakanlığımız tarafından ticari hayattaki süreçlerin aksamadan devam edebilmesi ve madde ile sağlanmak istenilen kayıt dışı faaliyetlerin önüne geçilmesi amacına yönelik gerekli görülen idari düzenlemelerin yapılabileceği tabiidir.

Bir diğer tereddüde düşülen konu ise mal ve hizmet alımlarında müşteri ile ödemeyi yapan kart sahibinin farklı kişi olması durumunda ceza kesilip kesilmeyeceğine yöneliktir.

Mal teslimi veya hizmet ifası yapılan müşteri ile ödemeyi yapan kart sahibinin farklı kişiler olması hususu düzenleme kapsamında cezaya tabi fiiller arasında sayılmamaktadır. Bir başka anlatımla, madde uygulamasında ödemeyi yapan kart sahibinin kim olduğunun bir önemi bulunmamaktadır. Bu nedenle ödeme yaparken başkasının kredi kartını kullanmaktan dolayı özel usulsüzlük cezası uygulanması gibi bir durum söz konusu değildir."